Новини

Надає консультацію юрист

Ольга Денисенко

Податкова соціальна пільга - це сума, на яку платник податку має право зменшити суму загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати (п. 169.1 Податкового кодексу України-ПК). Розмір податкової соціальної пільги у 2018 році, як і раніше безпосередньо залежить від місячного розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого на 01.01.2018 згідно зі статтею 7 Закону України «Про державний бюджет України на 2018 рік» від 07.12.2017 № 2246-VІІІ.

 

Тобто, податкова соціальна пільга 2018 становить:

881,00 грн (1762,00 грн × 50,00%) - для кожного працівника, якщо заробітна плата не перевищує 2470,00 грн;

881,00 грн (881,00 грн × 100,00%) - на кожну дитину працівника, якщо у нього їх двоє або більше;

1321,50 грн (881,00 грн × 150,00%) - для окремих категорій працівників, визначених у підпункті 169.1.3 ПК, в т. ч. і на дитину з інвалідністю;

1762,00 грн (881,00 грн × 200,00%) - для інших категорій працівників, визначених у підпункті 169.1.4 ПК.

Хто може скористатися пільгою

Податкова соціальна пільга у сумі 881,00 грн згідно з Податкового кодексу України застосовується до зарплати кожного працівника, а ось в сумі 1321,50 грн та 1762,00 грн - тільки до деяких категорій працівників. Розглянемо це більш детально в таблиці:

.

Категорії платників податків, які мають право на податкову соціальну пільгу

Розмір пільги,

% ПСП, грн

Підстава

Будь-який платник ПДФО

100

881,00

пп. 169.1.1 ПК

Платник податків, що утримує двох чи більше дітей віком до 18 років (податкова соціальна пільга у розрахунку на кожну таку дитину)

100

881, 00

пп. 169.1.2 ПК

 

Одинока мати (батько), вдова (вдівець) або опікун, піклувальник або платник податків, що утримує дитину-інваліда (податкова соціальна пільга у розрахунку на кожну таку дитину)

150

1321,50

пп. «а», «б» пп. 169.1.3 ПК

Потерпілий в наслідок Чорнобильської катастрофи (перша або друга категорії)

150

1321,50

пп. «в» пп. 169.1.3 ПК

Учень, студент, аспірант, ординатор, ад'юнкт

150

1321,50

пп. «г» пп. 169.1.3 ПК

Особа з інвалідністю I або II групи, у тому числі з дитинства, крім осіб з інвалідністю, пільга яким визначена підпунктом «б» підпункту 169.1.4 ПК (податкова соціальна пільга не застосовується з податкового місяця, що настає за місяцем, в якому платник податку втрачає статус)

150

1321,50

пп. «ґ» пп. 169.1.3 ПК

Особа, якій присуджено довічну стипендію як громадянину, що зазнав переслідувань за правозахисну діяльність, включаючи журналістів

150

1321,50

пп. «д» пп. 169.1.3 ПК

Учасник бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни

150

1321,50

пп. «е» пп. 169.1.3 ПК

Герой України, Герой СРСР, Герой Соціалістичної Праці або повний кавалер ордена Слави чи ордена Трудової Слави

150

1321,50

пп. «а» пп. 169.1.4 ПК

Учасник бойових дій під час Другої світової війни або особою, що в той час працювала в тилу, таосіб з інвалідністю I і II групи з числа учасників бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни.

200

1762,00

 

пп. «б» пп. 169.1.4 ПК

Правила застосування пільги.

Податкова соціальна пільга у 2018 року не завжди буде зменшувати податок на доходи фізичних осіб (ПДФО). Це залежить від кількості місць роботи, від розміру заробітної плати, кількості дітей працівника. Розглянемо правила застосування цієї податкової пільги:

-заробітна плата не повинна перевищувати граничного доходу для застосування податкової соціальної пільги;

- застосувати цю пільгу можна тільки за одним місцем роботи за вибором працівника;

- одному з батьків дозволяється збільшити кратно до кількості дітей граничний дохід для застосування пільги.

У 2018 році податкове соціальна пільга в Україні буде зменшувати оподатковуваний прибутковим податком базу оподаткування, якщо місячний дохід у вигляді зарплати, a також прирівняні до неї виплати, не перевищить місячного розміру прожиткового мінімуму, встановленого для працездатних осіб станом на 01.01.2018, помноженого нa коефіцієнт 1,4 та округленого до найближчих 10 грн, тобто 1762,00 × 1,4 ~ 2470,00 грн.

Якщо дохід не перевищує цю суму, податкова соціальна пільга в розмірі 881,00 грн, 1321,50 грн, 1762,00 грн буде зменшувати базу оподаткування прибутковим податком. Відповідно із зарплати працівника утримають менше ПДФО. Одному з батьків дозволяється збільшити кратно кількості дітей граничний дохід для застосування пільги. Розглянемо більш докладно можливий розмір.

Щоб податкова соціальна пільга була застосована до зарплати, категорії платників податків, що мають на неї право, одночасно із заявою подають копії документів, що підтверджують право на пільгу, з наданням їх оригіналу. Перелік документів визначає пункт 5 Порядку подання документів для застосування податкової соціальної пільги, затверджений постановою КМУ від 29.12.2010 № 1227.

Умови, при яких пільга не застосовується

Податкова соціальна пільга не застосовується до:

  • зарплати, якщо її отримують одночасно з доходами у вигляді стипендії, грошового чи майнового (речового) забезпечення, виплаченого з бюджету учням, студентам, аспірантам, ординаторам, ад'юнктам, військовослужбовцям;

  • доходу від підприємницької або іншої професійної діяльності;

  • доходів, які не відносять до заробітної плати.

Податкова соціальна пільга для учасників АТО

Особи, які брали участь в антитерористичній операції (АТО) і мають статус учасників бойових дій, згідно з ПК не мають права на податкову соціальну пільгу в сумі 1321,50 грн або 1762,00 грн. Такий вердикт внесла Державна фіскальна служба України (лист від 04.09.2015 № 8397 / В / 99-99-17-03-03-15).

Таким чином, податкова соціальна пільга в розмірі 150% або 1321,50 грн поширюється тільки на осіб, які були учасниками бойових дій на території інших держав, але не на учасників бойових дій - учасників АТО. Учасники АТО з інвалідністю (I або II група) також не мають права на пільгу в розмірі 200% або 1762,00 грн, оскільки пільга поширюється на учасників бойових дій на території інших держав, а не нашої (на жаль).

Але якщо учасник АТО, в т. ч. з інвалідністю (1 або 2 група), отримає звання Героя України, до його заробітної плати застосовується податкова соціальна пільга у розмірі 200% або 1762,00 грн.